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● 本报记者 昝秀丽
“非标”审计意见首次披露重要性水平、审计受限导致的非无保留意见减少、内部控制的非无保留意见减少……审计机构对2020年年度报告出具的审计意见出现了一系列值得关注的新变化。 专家指出，随着深改持续推进，相关制度不断完善，审计机构作为资本市场信息披露“看门人”的作用进一步凸显，上述一系列变化突出反映了审计机构正在更好发挥核查和把关的作用，助力上市公司提高质量。 新规促使审计机构规范执业 中国证券报记者从业内人士处了解到，《监管规则适用指引——审计类第1号》要求注册会计师在非标准审计意见专项说明中披露财务报表整体的重要性水平信息，并披露受限事项的形成过程及原因等，诸如此类的新规定，有助于督促注册会计师规范执业，使审计功能得到更好发挥。 《监管规则适用指引——审计类第1号》提出，审计机构出具非标准审计意见需披露重要性水平，判断错报是否“重大”。在上市公司2020年中，这一信息系首次对外披露。据记者统计，共有近80份非标准审计意见的专项说明披露了重要性水平信息。 “这一注册会计师职业判断决策标准对外披露，有助于投资者了解注册会计师在审计过程中作出重大判断的依据，帮助报告使用者更好理解上市公司财务信息的可靠性。”江苏天衡会计师事务所首席合伙人余瑞玉指出。 记者注意到，2020年上市公司年报中，由于错报被出具非无保留审计意见的占比极低——143份被出具非无保留意见的上市公司年报中，仅有2份是由于错报事项被出具保留意见。专家称，这体现了上市公司高度重视注册会计师的专业意见，能就发现的错报与注册会计师有效沟通并达成调整共识，也凸显了注册会计师的专业价值。 此外，审计受限导致的非无保留意见数量下降。2020年共141家上市公司的年报被出具受限类的非无保留意见，2019年则为172家。普华永道中天会计师事务所合伙人张国俊表示，非标准审计意见监管规则要求注册会计师明确披露应获取何种审计证据受限，使得审计机构对受限情况的认定更加审慎，促使审计报告的信息更加“看得清、讲得透”，也反映了上市公司配合审计工作的意识和力度逐步提升，对外披露的信息更加准确。 审计助力上市公司提高质量 专家指出，在提高上市公司质量、健全常态化退市机制等全面深化资本市场改革持续推进的过程中，审计机构作为资本市场信息披露“看门人”，发挥着愈加重要的核查和把关作用。 结合2020年财报披露情况分析，首先，有21家上市公司因2020年年度报告首次被注册会计师出具“无法表示意见”将被实施退市风险警示，7家上市公司因连续两年被出具“无法表示意见”将被纳入退市进程。“助力构建上市公司优胜劣汰格局，（下转A03版） |
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